Vanaf 1 januari 2025 verandert de manier waarop btw wordt aangegeven, betaald en terugbetaald in België ingrijpend. De modernisering van de btw-ketting is een belangrijke stap om het systeem transparanter, efficiënter en strenger te maken. Dit betekent dat ondernemingen beter moeten opvolgen hoe ze hun btw-administratie organiseren. Voor hulp bij deze processen kan je terecht bij onze boekhoudkundige diensten.
Wettelijk kader en uitvoeringsbesluiten
De hervorming werd wettelijk vastgelegd in de wet van 12 maart 2023 en later verfijnd door de wet van 22 december 2023. Om de uitvoering concreet te maken, werd het Koninklijk Besluit (KB) van 29 september 2024 gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. Dit KB wijzigt bestaande KB’s zoals nr. 1, 2, 4, 41, 44, 46, 48, 50 en 51 en bevat ook een Verslag aan de Koning.
Nieuwe termijnen voor btw-aangiften
Kwartaalaangevers moeten hun aangiften en betalingen vanaf 2025 uiterlijk de 25ste van de maand na het kwartaal indienen in plaats van de 20ste. Maandaangevers behouden de 20ste. Voor ondersteuning bij het tijdig indienen kan je beroep doen op onze administratieve diensten.
Vervangende btw-aangifte bij nalatigheid
De administratie kan voortaan een vervangende aangifte opstellen voor bedrijven die hun btw niet tijdig aangeven. Het bedrag wordt berekend op basis van het hoogste bedrag uit de laatste twaalf maanden, met een minimum van 2.100 euro, exclusief aftrekbare btw. Bedrijven hebben één maand om alsnog hun aangifte in te dienen en de vervangende aangifte te beëindigen.
Ambtshalve aanslagen door de administratie
Ook ambtshalve aanslagen kunnen nu rechtstreeks door de administratie worden opgelegd bij niet-indiening of nalatigheid bij andere btw-verplichtingen. Meer details vind je op de officiële site van de FOD Financiën.
Nieuwe regels voor btw-teruggave
De rekening-courant verdwijnt en wordt vervangen door een provisierekening btw, die gekoppeld is aan MyMinfin. Belastingplichtigen kunnen via deze rekening hun tegoeden uit eerdere periodes zelf beheren en sneller teruggaaf aanvragen. Maandaangevers kunnen dit elke maand doen, mits aan de voorwaarden voldaan wordt.
Striktere voorwaarden voor teruggaaf
Om teruggaaf te kunnen aanvragen, moeten alle aangiften van de afgelopen zes maanden tijdig zijn ingediend, moet er minstens 50 euro aan tegoed zijn, en moet een geldig bankrekeningnummer geregistreerd zijn.
Nieuwe procedureregels voor belastingplichtigen
Vanaf 2025 geldt een dwingende termijn van één maand om schriftelijk te antwoorden op vragen om inlichtingen. Bij dringende gevallen kan deze termijn worden verkort tot tien dagen. Onvolledige of te late antwoorden kunnen leiden tot inhouding van het tegoed of andere maatregelen.
Betaling via domiciliëring
Bedrijven kunnen hun btw-schulden automatisch laten innen via domiciliëring, wat het proces eenvoudiger en minder foutgevoelig maakt.
Correctie van btw-aangiften
Fouten die ontdekt worden voor het einde van de indieningstermijn kunnen door middel van een nieuwe aangifte worden gecorrigeerd. Ontdekt men de fout pas later, dan moet de correctie verwerkt worden in de volgende periode.
Nieuwe boetes en sancties
De boetes voor niet-indiening zijn progressief: 500 euro voor een eerste overtreding, oplopend tot 5.000 euro voor herhaalde nalatigheid. Laattijdige betalingen worden beboet tussen 5% en 15% van de verschuldigde belasting.
Koninklijke besluiten volledig uitgelegd
KB nr. 1
Dit KB regelt de indiening van periodieke, vervangende en bijzondere aangiften. Hoofdstuk IIIbis behandelt de schuldenaar van de btw. Het KB verlengt de indieningstermijn voor kwartaalaangevers naar de 25ste en voorziet in een administratieve bezwaarprocedure voor definitieve vervangende aangiften.
KB nr. 2
Hierin worden de indieningstermijnen voor periodieke btw-aangiften verduidelijkt, waardoor administratieve lasten voor belastingplichtigen worden verlicht.
KB nr. 4
Dit KB introduceert de provisierekening btw en vervangt de oude rekening-courant. Het regelt de teruggaafprocedure voor zowel periodieke als bijzondere btw-aangiften, zodat bedrijven hun tegoeden zelf kunnen beheren.
KB nr. 41
Herziet het systeem van proportionele geldboeten voor niet-betaling en laattijdige betaling van btw.
KB nr. 44
Hier worden de niet-proportionele geldboeten geregeld. Eerste overtreding: 500 euro, tweede: 1.250 euro, derde: 2.500 euro, volgende overtredingen: 5.000 euro. Voor laattijdige indiening geldt een boete van 100 euro per maand vertraging, met een maximum van 500 euro. Na vijf maanden wordt een aangifte als definitief niet-ingediend beschouwd.
KB nr. 46
Wijzigingen m.b.t. de betaling van btw bij intracommunautaire verwervingen van nieuwe vervoermiddelen.
KB nr. 48
Hier worden de regels rond de lijst van intracommunautaire leveringen van nieuwe vervoermiddelen aangepast, zodat deze overeenstemmen met de periodieke btw-aangifte.
KB nr. 50
Regels voor de indiening van deel 1 van de btw-opgave van intracommunautaire handelingen door kwartaal aangiften worden gewijzigd. De indieningstermijn wordt verlengd naar de 25ste dag van de maand volgend op het kwartaal.
KB nr. 51
Behandelt de modaliteiten en datum van uitwerking van de betaling van de belasting die verschuldigd is op intracommunautaire verwervingen van accijnsproducten.
Inwerkingtreding
De meeste maatregelen treden in werking op 1 januari 2025. Specifieke regels rond btw-teruggave en inhoudingsregels gelden vanaf 1 februari 2025.
Wat betekent dit concreet voor jouw bedrijf?
Ondernemingen moeten hun interne processen en software nog voor eind 2024 aanpassen. Correcte en tijdige aangiften worden beloond met snellere teruggaaf en meer overzicht, terwijl nalatigheid resulteert in hogere boetes en automatische vervangende aangiften. Voor praktische ondersteuning kan je terecht bij onze loon- en personeelsbeheer diensten.
